Les comptes de trésorerie
Chaque jour, de l’argent entre et sort de l’entreprise : règlements des clients, paiements des fournisseurs, prélèvements, virements, achats par carte ou opérations en espèces. La comptabilité doit permettre de suivre tous ces mouvements. Pour cela, elle utilise principalement les comptes de banque et de caisse.
- comprendre ce que l’on appelle la trésorerie ;
- identifier les principaux comptes de trésorerie ;
- comprendre le fonctionnement du compte 512 Banque ;
- comprendre le fonctionnement du compte 53 Caisse ;
- enregistrer une augmentation ou une diminution de trésorerie ;
- interpréter le solde d’un compte bancaire ;
- comprendre pourquoi une caisse ne doit normalement pas présenter un solde créditeur ;
- distinguer une opération commerciale de son règlement ;
- éviter la confusion entre le relevé bancaire et le compte 512 de l’entreprise.
1. Qu’est-ce que la trésorerie ?
La trésorerie correspond, dans une première approche, aux disponibilités financières dont l’entreprise peut disposer pour effectuer ses règlements.
Il peut notamment s’agir de l’argent :
- déposé sur un compte bancaire ;
- détenu en espèces dans la caisse ;
- encaissé auprès des clients ;
- utilisé pour régler des fournisseurs ou d’autres dettes.
Trésorerie
Dans ce chapitre, nous étudierons principalement les disponibilités détenues en banque ou en caisse ainsi que leurs mouvements.
2. Pourquoi suivre la trésorerie ?
Une entreprise peut être rentable et pourtant manquer temporairement d’argent.
À l’inverse, disposer d’argent sur son compte bancaire ne signifie pas automatiquement que l’entreprise réalise un bénéfice.
Résultat
Il dépend des produits et des charges de l’entreprise.
Trésorerie
Elle dépend des encaissements et des décaissements.
Bénéfice ≠ argent disponible en banque.
Une vente peut augmenter le résultat alors que le client n’a pas encore payé.
3. Exemple : vendre sans encaisser immédiatement
Une entreprise réalise une vente à crédit pour 1 200 € TTC.
Le client dispose de 30 jours pour payer.
Au moment de la facture, l’entreprise constate notamment une créance sur son client.
Mais tant que le client n’a pas réglé, les 1 200 € ne sont pas encore entrés sur le compte bancaire.
Il existe donc deux moments différents
- la vente ;
- l’encaissement de la vente.
4. Les comptes de trésorerie appartiennent à la classe 5
Le Plan comptable général regroupe les comptes financiers dans la classe 5.
Dans ce chapitre, deux comptes seront particulièrement importants :
512 — Banque
Il permet de suivre les mouvements affectant le compte bancaire de l’entreprise.
53 — Caisse
Il permet de suivre les mouvements d’espèces détenues par l’entreprise.
5. Le compte 512 — Banque
Le compte 512 Banque permet d’enregistrer les mouvements du compte bancaire de l’entreprise.
On y retrouvera par exemple :
- les virements reçus des clients ;
- les règlements effectués aux fournisseurs ;
- les prélèvements ;
- les paiements par carte ;
- certains frais bancaires ;
- les versements ou retraits liés à la caisse ;
- les autres entrées et sorties transitant par le compte bancaire.
6. Le compte Banque est généralement un compte d’actif
Lorsque l’entreprise dispose d’argent sur son compte bancaire, cette somme constitue une ressource dont elle dispose.
Le compte 512 fonctionne alors comme un compte d’actif.
Règle fondamentale
Une augmentation du compte Banque s’enregistre au débit.
Une diminution du compte Banque s’enregistre au crédit.
7. De l’argent arrive sur le compte bancaire
Imaginons qu’un client règle une facture de 2 400 € par virement.
L’argent disponible en banque augmente.
Augmentation de la banque → Débit du compte 512
Si la créance client avait déjà été comptabilisée, l’écriture de règlement est :
| Compte | Intitulé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 512 | Banque | 2 400 € | — |
| 411 | Clients | — | 2 400 € |
8. Pourquoi crédite-t-on le compte client ?
Avant son règlement, le client devait 2 400 € à l’entreprise.
La créance figurait donc dans le compte 411 Clients.
Lorsque le client paie :
512 Banque
La banque augmente.
→ Débit
411 Clients
La créance client diminue.
→ Crédit
9. De l’argent sort du compte bancaire
Prenons maintenant la situation inverse.
L’entreprise règle une dette fournisseur de 1 800 € par virement bancaire.
L’argent disponible en banque diminue.
Diminution de la banque
→ Crédit du compte 512
10. Écriture du règlement fournisseur
| Compte | Intitulé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 401 | Fournisseurs | 1 800 € | — |
| 512 | Banque | — | 1 800 € |
La dette fournisseur diminue, tandis que l’argent disponible en banque diminue.
11. Le mécanisme du compte 512
Débit du 512
Le compte bancaire augmente.
Exemple : encaissement d’un client.
Crédit du 512
Le compte bancaire diminue.
Exemple : paiement d’un fournisseur.
Réflexe à acquérir
Argent qui entre en banque → 512 au débit.
Argent qui sort de la banque → 512 au crédit.
12. Le solde débiteur du compte 512
Supposons que le compte 512 présente :
Total des mouvements au débit : 18 000 €
Total des mouvements au crédit : 11 000 €
La différence est :
18 000 − 11 000 = 7 000 €
Le compte 512 présente ici un solde débiteur de 7 000 €.
Dans cette situation simplifiée, cela signifie que l’entreprise dispose de 7 000 € en banque selon sa comptabilité.
13. Et si le compte bancaire est à découvert ?
Jusqu’ici, nous avons étudié le cas normal d’un compte bancaire positif.
Mais une entreprise peut également se trouver en situation de découvert bancaire.
Un découvert bancaire ne correspond plus à une disponibilité positive pour l’entreprise.
Il représente une situation de dette envers l’établissement bancaire.
Dans les chapitres suivants, il faudra donc être attentif à la nature et au sens des soldes bancaires.
14. Le compte 53 — Caisse
Le compte 53 Caisse permet de suivre les espèces détenues physiquement par l’entreprise.
Il peut s’agir par exemple :
- des billets ;
- des pièces ;
- des encaissements reçus en espèces ;
- des paiements réalisés en espèces.
15. Fonctionnement du compte Caisse
Le compte 53 est lui aussi un compte d’actif.
Règle
Une entrée d’espèces → débit du compte 53.
Une sortie d’espèces → crédit du compte 53.
16. Exemple d’encaissement en espèces
Un client règle en espèces une créance de 300 €.
La caisse augmente de 300 €.
| Compte | Intitulé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 53 | Caisse | 300 € | — |
| 411 | Clients | — | 300 € |
17. Exemple de paiement en espèces
L’entreprise règle en espèces une dette de 120 € déjà enregistrée envers un fournisseur.
La caisse diminue.
| Compte | Intitulé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 401 | Fournisseurs | 120 € | — |
| 53 | Caisse | — | 120 € |
18. Une différence essentielle entre Banque et Caisse
Un compte bancaire peut, dans certaines situations, être à découvert.
Une caisse physique fonctionne différemment.
Une caisse ne peut pas contenir moins de 0 €
Si la comptabilité fait apparaître un solde créditeur du compte Caisse, cela constitue normalement une anomalie à rechercher.
19. Pourquoi une caisse créditrice est-elle anormale ?
Solde initial de la caisse : 200 €
Paiements en espèces enregistrés : 280 €
Mathématiquement :
200 − 280 = −80 €
Mais il est matériellement impossible de retirer 280 € d’une caisse qui ne contient que 200 €, sans qu’une autre opération soit intervenue.
Il faut donc rechercher par exemple :
- une entrée d’espèces non enregistrée ;
- une erreur de montant ;
- une opération enregistrée dans le mauvais compte ;
- une pièce justificative manquante.
20. Banque et caisse : même logique de base
| Situation | Banque 512 | Caisse 53 |
|---|---|---|
| Entrée d’argent | Débit | Débit |
| Sortie d’argent | Crédit | Crédit |
21. Ne pas confondre l’opération et son règlement
Lorsqu’une facture a déjà été enregistrée, son paiement ne doit pas conduire à enregistrer une deuxième fois la charge ou le produit.
Une facture fournisseur de 1 000 € TTC a déjà été comptabilisée.
L’entreprise la règle ensuite par banque.
Au moment du paiement, on ne comptabilise pas une deuxième fois l’achat.
Le paiement sert à solder la dette
Débit du compte fournisseur → la dette diminue.
Crédit du compte Banque → l’argent disponible diminue.
22. Même principe pour un client
Si la vente a déjà été enregistrée, le règlement du client ne constitue pas une nouvelle vente.
Lors de l’encaissement :
Débit 512 Banque → l’argent entre.
Crédit 411 Clients → la créance diminue.
Ne confondez pas :
facture = opération commerciale
et
règlement = mouvement de trésorerie.
23. Le piège du relevé bancaire
C’est une difficulté très fréquente lorsque l’on commence la comptabilité.
Sur son relevé bancaire, l’entreprise peut voir une opération apparaître dans une colonne appelée « débit ».
Pourtant, dans sa propre comptabilité, cette sortie d’argent entraîne un crédit du compte 512.
24. Pourquoi cette inversion ?
Parce que le relevé bancaire et la comptabilité de l’entreprise ne sont pas établis du même point de vue.
Comptabilité de l’entreprise
Elle raisonne du point de vue de l’entreprise.
Argent disponible en banque → actif.
Relevé bancaire
Il est établi par la banque et présenté selon son propre point de vue.
Pour tenir la comptabilité de l’entreprise
Retenez le fonctionnement du compte 512 :
entrée en banque → débit
sortie de banque → crédit
25. Exemple : plusieurs mouvements bancaires
Solde initial du compte 512 : 5 000 € débiteurs.
Encaissement client : 3 000 €.
Paiement fournisseur : 1 500 €.
Autre paiement : 800 €.
Calcul du nouveau solde :
5 000 + 3 000 − 1 500 − 800 = 5 700 €
Le compte 512 présente donc, dans cet exemple, un solde débiteur de 5 700 €.
26. Exemple : plusieurs mouvements de caisse
Espèces présentes au départ : 400 €.
Encaissement en espèces : 250 €.
Paiement en espèces : 90 €.
400 + 250 − 90 = 560 €
La caisse doit donc contenir théoriquement 560 €.
Le comptage physique des espèces permettra ensuite de vérifier si ce montant correspond à la réalité.
27. Le solde comptable doit être contrôlé
Enregistrer les opérations ne suffit pas.
Il faut également vérifier que les soldes comptables correspondent autant que possible à la réalité.
Pour la caisse
On peut compter physiquement les espèces disponibles.
Pour la banque
On compare la comptabilité avec le relevé bancaire.
Pour la banque, cette comparaison peut faire apparaître des différences temporaires. Nous apprendrons à les analyser avec le rapprochement bancaire.
28. Les erreurs à éviter
Un encaissement augmente la banque : le compte 512 est débité.
Un paiement diminue la banque : le compte 512 est crédité.
Si la facture a déjà été comptabilisée, le règlement sert normalement à solder la créance ou la dette.
Le compte 512 suit les opérations bancaires. Le compte 53 suit les espèces.
Une caisse physique ne peut normalement pas contenir une somme négative. Un solde créditeur doit donc être analysé.
Le relevé bancaire est présenté du point de vue de la banque. Pour comptabiliser, il faut raisonner du point de vue de l’entreprise.
29. Méthode pour analyser une opération de trésorerie
Étape 1 — Identifier le moyen de règlement
Banque ou espèces ?
Étape 2 — Identifier le sens du mouvement
L’argent entre-t-il ou sort-il de l’entreprise ?
Étape 3 — Choisir le compte de trésorerie
Banque → 512
Espèces → 53
Étape 4 — Déterminer débit ou crédit
Entrée de trésorerie → débit.
Sortie de trésorerie → crédit.
Étape 5 — Identifier la contrepartie
Client ? Fournisseur ? Dette fiscale ? Autre compte ?
Étape 6 — Vérifier l’équilibre
Total débit = total crédit.
À retenir
- Les comptes financiers appartiennent à la classe 5.
- Le compte 512 permet de suivre les mouvements bancaires de l’entreprise.
- Le compte 53 permet de suivre les espèces détenues en caisse.
- Une augmentation de Banque ou de Caisse s’enregistre au débit.
- Une diminution de Banque ou de Caisse s’enregistre au crédit.
- Un encaissement client augmente la trésorerie et diminue la créance client.
- Un règlement fournisseur diminue la trésorerie et diminue la dette fournisseur.
- Une facture et son règlement sont deux opérations différentes.
- Un bénéfice n’est pas synonyme d’argent disponible en banque.
- Une caisse ne doit normalement pas présenter un solde créditeur.
- Le relevé bancaire et le compte 512 sont présentés de points de vue différents.
- Les comptes de trésorerie doivent être régulièrement contrôlés.
Mini-test
Voir la réponse
512 — Banque.
Voir la réponse
53 — Caisse.
Voir la réponse
Il est débité de 1 000 € car la banque augmente.
Voir la réponse
Il est crédité de 700 € car la banque diminue.
Voir la réponse
Le compte 53 — Caisse, qui est débité de 250 €.
Voir la réponse
Au crédit.
Voir la réponse
Non.
Une caisse physique ne peut pas contenir moins de zéro euro. Un solde créditeur doit donc être analysé.
Voir la réponse
Non.
Le règlement sert notamment à solder la dette fournisseur et à constater la sortie de trésorerie.
Voir la réponse
4 000 € débiteurs.
Voir la réponse
500 + 300 − 150 = 650 €.
Voir la réponse
Parce que le relevé est présenté du point de vue de la banque, tandis que le compte 512 est tenu du point de vue de l’entreprise.
Voir la réponse
Non.
Le résultat dépend des produits et des charges, tandis que la trésorerie dépend notamment des encaissements et des décaissements.
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