Rédiger un diagnostic de gestion fondé sur les SIG
Situation professionnelle
Une coopérative de transformation alimentaire vous demande une note de diagnostic de fin d’exercice. La direction affirme : « Nos ventes montent, donc notre rentabilité s’améliore. »
Document de travail
| Indicateur | N−1 | N |
|---|---|---|
| Chiffre d’affaires | 800 000 € | 880 000 € |
| Valeur ajoutée | 360 000 € | 350 000 € |
| EBE | 120 000 € | 85 000 € |
| Résultat d’exploitation | 90 000 € | 55 000 € |
| Résultat financier | −15 000 € | −25 000 € |
| RCAI | 75 000 € | 30 000 € |
| Résultat net | 60 000 € | 25 000 € |
Travail demandé
- Calculez les variations en euros et en pourcentage des sept indicateurs.
- Repérez où apparaît la première dégradation et les étages qui l’accentuent.
- Rédigez un diagnostic de cinq à huit lignes : constats, hypothèses à vérifier, limites des données.
Présentez vos calculs et justifiez vos conclusions à partir des données fournies.
Voir la correction
CA +80 000 € (+10 %) ; VA −10 000 € (−2,78 %) ; EBE −35 000 € (−29,17 %) ; exploitation −35 000 € (−38,89 %) ; financier se dégrade de 10 000 € (de −15 000 à −25 000 €) ; RCAI −45 000 € (−60 %) ; net −35 000 € (−58,33 %).
Correction pas à pas
1. Calculs et raisonnement
- Variation = N − N−1 ; pourcentage = variation ÷ valeur N−1 × 100, avec prudence si la base est négative.
- CA : +80 000 € ; 80 000 ÷ 800 000 = +10 %.
- VA : −10 000 € ; −10 000 ÷ 360 000 = −2,78 %.
- EBE : −35 000 € ; −35 000 ÷ 120 000 = −29,17 %.
- Exploitation : −35 000 € ; −35 000 ÷ 90 000 = −38,89 %.
- Financier : −25 000 − (−15 000) = −10 000 € ; il devient plus déficitaire (ne pas utiliser un pourcentage ordinaire pour qualifier sa performance sur une base négative).
- RCAI : −45 000 € ; −45 000 ÷ 75 000 = −60 %.
- Net : −35 000 € ; −35 000 ÷ 60 000 = −58,33 %.
- Contrôle : RCAI N−1 = 90 000 − 15 000 = 75 000 € ; N = 55 000 − 25 000 = 30 000 €.
2. Interprétation professionnelle
Le CA augmente mais la VA baisse : examiner les consommations externes et les prix de vente. La chute plus forte de l’EBE invite à examiner personnel, taxes et subventions. Le financier accentue ensuite la dégradation de 10 000 €. Ces hypothèses demandent les comptes détaillés ; les SIG ne prouvent pas à eux seuls la cause.
3. Point de vigilance
Attention : un pourcentage de variation sur un résultat financier négatif peut être trompeur ; privilégier l’écart en euros et le sens économique.