Étude de cas : tableau et écritures de clôture
Situation professionnelle. Une menuiserie acquiert et met en service le 1er janvier N une machine neuve éligible pour 20 000 € HT. Durée 5 ans, amortissement comptable linéaire et fiscal dégressif à 35 %. Clôture au 31 décembre. Valeur résiduelle nulle.
Travail demandé. Construisez les plans comptable, fiscal et dérogatoire N à N+4 ; indiquez les écritures à passer en N et N+2 ; contrôlez le solde final du compte 145.
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Réponse attendue. Comptable 4 000 €/an ; fiscal : 7 000 ; 4 550 ; 2 957,50 ; 2 746,25 ; 2 746,25 €. Dotations : 3 000 et 550 € ; reprises : 1 042,50 ; 1 253,75 ; 1 253,75 €. Solde final 145 nul.
Étape 1 — Établir les plans
Comptable 20 000 / 5 = 4 000 €/an. Fiscal 35 % sur le solde, puis linéaire sur deux années : 7 000 ; 4 550 ; 2 957,50 ; 2 746,25 ; 2 746,25 €.
Étape 2 — Calculer les écarts
Fiscal − comptable : +3 000 ; +550 ; −1 042,50 ; −1 253,75 ; −1 253,75 €.
Étape 3 — Écritures de N
Débit 68112 / crédit 2815 : 4 000 € ; débit 68725 / crédit 145 : 3 000 €.
Étape 4 — Écritures de N+2
Débit 68112 / crédit 2815 : 4 000 € ; débit 145 / crédit 78725 : 1 042,50 €.
Étape 5 — Contrôler
Dotations : 3 550 €. Reprises : 1 042,50 + 1 253,75 + 1 253,75 = 3 550 €. Solde final 145 = 0 €.